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Deutsch Modelo 720 – Declaración de activos extranjeros en España
Asistencia personalizada para residentes fiscales españoles en la declaración de cuentas bancarias en el extranjero, cuentas de valores, inversiones, pólizas de seguros, pensiones e inmuebles.
¿Qué es el Modelo 720?
El Modelo 720 es una declaración informativa española sobre determinados bienes y derechos situados fuera de España. Si bien no calcula ningún impuesto por sí mismo, puede ser importante para la transparencia fiscal y el control de los ingresos y el patrimonio a nivel mundial.
La declaración consta de tres bloques de información legalmente separados, que técnicamente se transmiten a través del mismo formulario.
Los tres bloques de activos
- Cuentas en instituciones financieras extranjeras
- Valores, inversiones y ciertos derechos
- Fondos de inversión e inversiones similares
- Seguro de vida e invalidez
- pensiones temporales o vitalicias
- Bienes inmuebles extranjeros y derechos inmobiliarios
¿Quién está obligado a declarar los activos que mantiene en el extranjero?
particulares
residentes fiscales españoles
Las personas físicas con residencia fiscal ordinaria en España se encuentran entre las entidades declarantes potenciales más importantes.
Buscar
Entidades jurídicas
Las empresas españolas y otras entidades jurídicas pueden estar sujetas a obligaciones de información, salvo que se aplique alguna exención, por ejemplo, mediante una contabilidad adecuada.
estatus legal
Titular del título y propietario beneficiario
No solo los propietarios legales, sino también los beneficiarios finales pueden estar obligados a informar sobre la información proporcionada.
cuentas
Representantes y firmantes autorizados
En el caso de cuentas en el extranjero, los representantes autorizados, las personas con poder notarial y los beneficiarios reales también pueden estar sujetos a requisitos de declaración.
Bienes
Heredar
Los herederos o legatarios pueden quedar sujetos a la obligación de informar al aceptar expresa o tácitamente una herencia.
régimen especial
La Facultad de Derecho de Beckham
Según el dictamen publicado por la AEAT, las personas que están sujetas efectivamente al régimen especial de Inpatriados generalmente no están obligadas a presentar el Modelo 720.
Cuatro pasos para un informe correcto
Verificar estado
Aclaramos la residencia fiscal, los regímenes especiales, la propiedad, los poderes notariales, la titularidad real y las posibles exenciones.
Organizar activos
Las cuentas, inversiones, pólizas de seguros y bienes inmuebles se asignan a los tres bloques de información o al Modelo 721.
Valores Determinar
Los valores de fin de año, promedio, recompra, capitalización y adquisición se calculan en euros.
Informar electrónicamente
La declaración se presenta a tiempo y, si es necesario, se modifica posteriormente o se vuelve a presentar debido a cambios relevantes.
50.000 € por bloque de información
La obligación inicial de declaración se evalúa generalmente por separado para cada uno de los tres bloques de activos. Si el valor total de un bloque, calculado según las normas correspondientes, supera los 50.000 €, generalmente deben declararse las partidas declarables correspondientes.
- Bloque 1: Cuentas bancarias y financieras en el extranjero
- Bloque 2: Valores, derechos, pólizas de seguro y pensiones
- Bloque 3: Bienes inmuebles y derechos inmobiliarios en el extranjero
Un valor elevado en un bloque no implica automáticamente la declaración de los otros dos.
No se debe reducir por participación personal.
En el caso de cuentas conjuntas o bienes inmuebles de propiedad conjunta, el valor total puede ser determinante para el cálculo del umbral, incluso si la participación personal es inferior a 50 000 €.
El valor total y la participación individual se declaran según las normas del formulario correspondiente.
Cuentas bancarias en el extranjero
Tipos de cuenta
Se pueden incluir cuentas corrientes, de ahorro, de depósito a plazo fijo, de pago y similares en entidades financieras extranjeras.
Saldo al 31 de diciembre
Para la prueba de umbral y valor, generalmente se considera relevante el saldo de la cuenta al final del año.
Promedio del último trimestre
Además, se calcula y se informa el saldo promedio del último trimestre.
Varias cuentas
Generalmente, los saldos relevantes dentro del grupo de cuentas se consideran conjuntamente.
Poder notarial
Una persona puede estar sujeta a los requisitos de declaración incluso sin tener un saldo propio en su cuenta si está autorizada a mantener una cuenta en el extranjero.
Cuenta comercial
Los firmantes autorizados de las cuentas de la empresa deben verificar si se aplica alguna exención especial debido a prácticas contables adecuadas.
Cuentas de valores, inversiones, fondos y pólizas de seguros
Acciones y bonos
Las acciones, bonos y valores similares mantenidos o gestionados en el extranjero pueden estar sujetos a los requisitos de declaración.
Acciones de empresa
Las inversiones en empresas extranjeras se registran según las normas de valoración e identificación aplicables.
Fondos de inversión
Las participaciones en sociedades y fondos de inversión extranjeros se consideran generalmente a su valor de cierre de ejercicio.
Pólizas de seguro de vida
Las pólizas de seguro de vida o invalidez contratadas con aseguradoras extranjeras pueden tener que incluirse a su valor de rescate.
Derechos de pensión
Ciertas rentas vitalicias o de duración determinada existentes se declaran a su valor capitalizado.
Ahorros para la jubilación
Los productos de pensiones y ahorro para la jubilación extranjeros deben revisarse individualmente según el tipo de contrato, su disponibilidad y su estatus legal específico.
Bienes inmuebles fuera de España
Propiedad
Las casas, apartamentos, terrenos y otros bienes inmuebles en el extranjero se declaran generalmente a su coste de adquisición.
Copropiedad
En el caso de bienes de propiedad conjunta, puede ser necesario declarar el valor total y la participación individual; el umbral no siempre se calcula únicamente en función de la participación propia.
Usufructo y derechos
Los derechos reales sobre bienes inmuebles en el extranjero también pueden estar sujetos a la obligación de declaración de forma independiente.
Herencia o donación
La fecha de adquisición, el valor de adquisición a efectos fiscales y la participación en la propiedad deben determinarse en función de los documentos sucesorios o de donación.
Apreciación posterior
Para la declaración reiterada de bienes inmuebles, el valor de mercado actual no es el único factor determinante; las normas específicas de valoración legal son decisivas.
Venta
Si se ha vendido un bien previamente sujeto a declaración, puede ser necesario declarar la extinción de la situación jurídica en el año correspondiente.
¿Es necesario presentar el Modelo 720 anualmente?
No. Tras una declaración inicial, un bloque de activos generalmente solo debe volver a declararse si su valor total relevante ha aumentado en más de 20 000 € con respecto a la última declaración que motivó la declaración.
En cualquier caso, la venta, el cierre de una cuenta o la pérdida de una posición jurídica previamente declarada pueden dar lugar a una nueva declaración.
Revisar si:
- Aumento de un bloque en más de 20 000 €
- Cierre de una cuenta previamente declarada
- Venta de valores declarados
- Cancelación de una póliza de seguro
- Venta de bienes inmuebles en el extranjero
- Revocación de un poder notarial o autorización
- Cambio de titularidad o beneficiario efectivo
Conversión correcta de valores y divisas
Cuentas
Los saldos de fin de año y el saldo promedio del último trimestre se convierten generalmente utilizando el tipo de cambio del 31 de diciembre.
Valores
Según la inversión, se aplican al cierre del ejercicio los métodos de valoración por precio, activo, nominal u otros legalmente permitidos.
Fondos
Las participaciones de inversión se valoran generalmente según su valor de liquidación o valor unitario a 31 de diciembre.
Seguro
Puede ser relevante el valor de rescate al cierre del ejercicio; en el caso de los bonos, se aplica el valor capitalizado.
Bienes raíces
El punto de partida suele ser el coste de adquisición, convertido según las normas vigentes en el momento de la adquisición.
Terminación en el año
En caso de venta, cierre o pérdida de derechos, pueden ser relevantes el valor y el tipo de cambio vigentes en el momento de la extinción.
Periodo de presentación: del 1 de enero al 31 de marzo
Periodo anual
La declaración se presenta generalmente entre el 1 de enero y el 31 de marzo del año siguiente al ejercicio fiscal correspondiente.
Solo electrónico
El Modelo 720 se presenta electrónicamente a través de la Agencia Tributaria española y requiere la identificación o representación digital adecuada.
Primer año en España
El factor determinante es si la persona física era residente fiscal en España y estaba sujeta a las obligaciones de declaración durante el ejercicio fiscal.
Emigración
Al trasladarse al extranjero, debe verificarse si la residencia fiscal española se mantiene durante el año natural y, por lo tanto, si existe obligación de declaración.
Fallo técnico
Solo en casos de imposibilidad técnica oficialmente reconocida existen breves periodos de gracia especiales; estos no deben tenerse en cuenta en la planificación.
Guardar comprobante
El protocolo de presentación, el conjunto de datos y los documentos de valoración deben archivarse a largo plazo.
Modelo 721 en lugar de Modelo 720
Monedas virtuales mantenidas en el extranjero
Ciertas criptomonedas mantenidas con proveedores de servicios extranjeros se declaran mediante el formulario Modelo 721.
Umbral de 50.000 €
La obligación de declaración inicial se activa generalmente cuando el valor total de las monedas virtuales extranjeras declaradas supera los 50.000 €.
Incremento de 20.000 €
Tras la declaración inicial, generalmente se requiere una nueva declaración si el valor aumenta en más de 20.000 € o en caso de determinadas cancelaciones.
Plazo
El Modelo 721 también se presenta generalmente entre el 1 de enero y el 31 de marzo del año siguiente.
Ubicación de la cartera
La consideración de que una moneda virtual se encuentre en el extranjero depende de la custodia, los proveedores de servicios y el control efectivo.
Saldo en moneda fiduciaria
Los saldos en euros o en moneda extranjera mantenidos en una plataforma de criptomonedas no se consideran automáticamente moneda virtual y pueden asignarse a otros bloques de declaración.
Regímenes especiales y familiares
Beneficiario principal del solicitante
Según la opinión publicada por las autoridades fiscales, quienes tributan efectivamente bajo el Artículo 93 del régimen especial de inmigrantes LIRPF generalmente no están obligados a presentar el Modelo 720.
La condición debe estar efectivamente reconocida y ser efectiva para el año fiscal en cuestión.
Verificar la familia por separado
Los cónyuges e hijos no están exentos automáticamente por el mero hecho de tener la condición del solicitante principal. Cada persona debe ser evaluada según su residencia fiscal y su posible elegibilidad para el régimen especial.
El Modelo 721 y otras obligaciones de declaración también deben evaluarse caso por caso.
El Modelo 720 no sustituye la declaración de la renta.
IRPF
Los residentes fiscales españoles generalmente deben incluir los intereses, dividendos, rentas, anualidades y beneficios extranjeros en su declaración de la renta.
Impuesto sobre el patrimonio
Los activos mundiales pueden requerir una declaración separada del impuesto sobre el patrimonio, dependiendo de la región, las deducciones y el patrimonio neto.
Impuesto de solidaridad
Para grandes patrimonios, también puede aplicarse el impuesto de solidaridad estatal.
Extranjero Propiedad
El uso, el alquiler y la venta de activos pueden tener consecuencias fiscales, independientemente de que se declaren o no.
Sociedad Extranjera
Las participaciones, las sociedades controladas, la gestión y las distribuciones pueden dar lugar a normas fiscales españolas adicionales.
Doble imposición
Las retenciones fiscales extranjeras se examinan de acuerdo con la legislación española y el convenio para evitar la doble imposición aplicable a cada tipo de renta.
Modelo 720 tardío o incorrecto
Las declaraciones faltantes, incompletas o incorrectas no deben pasarse por alto. Si bien el sistema sancionador anterior, particularmente estricto, ha sido modificado por la jurisprudencia europea, las sanciones fiscales generales y las normas procesales siguen vigentes.
Una corrección voluntaria realizada antes de una solicitud oficial puede ser evaluada de manera diferente, según el derecho procesal, que una corrección realizada después de iniciada una auditoría.
Verificar antes de la corrección
- ¿Para qué años existía realmente una obligación de declaración?
- ¿Qué bloque de activos se ve afectado?
- ¿Existe ya una declaración previa?
- ¿Qué valores y tipos de cambio son correctos?
- ¿Se ha extinguido la titularidad o el poder notarial?
- ¿Faltan ingresos en las declaraciones del IRPF?
- ¿También se ve afectado el Modelo 721?
¿Problemas comunes con el Modelo 720?
¿Se añadieron incorrectamente 50.000 €?
Todos los tipos de activos se suman, aunque los tres bloques se auditen por separado, o viceversa.
Solo se considera la participación propia.
En cuentas conjuntas o copropiedad, el valor total no se tiene en cuenta para la verificación del umbral.
Sin poder notarial informado
No se considera la autorización para firmar o disponer de una cuenta extranjera.
Se repite innecesariamente cada año.
No se verifica la regla de los 20 000 € ni los eventos de terminación por bloque, según la última declaración.
Criptomonedas en el modelo incorrecto
Las monedas virtuales extranjeras se asignan al Modelo 720 en lugar del Modelo 721, que se utiliza por separado.
Declaración sin conciliación fiscal
Se declaran los activos, pero faltan los intereses, dividendos, alquileres o ganancias correspondientes en la declaración de impuestos.
¿Qué información necesitamos?
Revisamos la residencia fiscal, los bloques de activos, los umbrales, las declaraciones anteriores y las posibles correcciones.
Infórmenos
- Fecha de inmigración y situación fiscal
- Situación fiscal de todos los miembros de la familia según la Ley Beckham
- Cuentas en el extranjero y poderes notariales
- Cuentas de valores, participaciones, fondos y pólizas de seguros
- Bienes inmuebles y participaciones en el extranjero
- Criptomonedas y custodios
- Modelos 720 y 721 anteriores
¿Debe declarar activos en el extranjero en España?
Infórmenos sobre su situación fiscal, cuentas, inversiones, bienes inmuebles y declaraciones anteriores. Revisamos los Modelos 720 y 721.
¿Por qué FLIN & ASSOCIATES?
Coordinamos la valoración de activos, la comprobación de umbrales, la valoración, la declaración electrónica y la conciliación con las declaraciones de la renta españolas en español.
Nuestra red internacional lleva más de 25 años asesorando a particulares y empresas en materia fiscal transfronteriza en España.
Nuestro Soporte
- Verificación del cumplimiento del Modelo 720
- Cuentas, depósitos y seguros
- Bienes raíces en el extranjero
- Informes de reciprocidad y baja
- Modelo 721 para criptomonedas
- Correcciones y conciliación fiscal
Otros servicios en España
Preguntas frecuentes sobre el Modelo 720
¿Qué es el Modelo 720?
Declaración pública española sobre determinadas cuentas, inversiones, pólizas de seguros, pensiones y bienes inmuebles situados fuera de España.
¿Quién debe presentar el Modelo 720?
Específicamente, los residentes fiscales españoles ordinarios que cumplan con alguno de los tres requisitos de declaración y no puedan acogerse a ninguna exención legal.
¿Cuál es el umbral de declaración?
Para la declaración inicial, generalmente existe un umbral superior a 50 000 €, que se evalúa por separado para cada una de las tres categorías de activos.
¿Debo presentar el Modelo 720 anualmente?
No. Tras la declaración inicial, generalmente solo se requiere una nueva declaración si el bloque correspondiente aumenta en más de 20 000 € o en caso de ciertas cancelaciones y cambios.
¿Cuál es el plazo?
El Modelo 720 se presenta generalmente de forma electrónica entre el 1 de enero y el 31 de marzo del año siguiente.
¿Debo declarar una cuenta conjunta?
Sí, si el saldo total correspondiente supera el umbral y no se aplica ninguna exención. Debe declararse el valor total y el porcentaje de participación o derecho individual.
¿Debe declarar un representante autorizado?
Un poder notarial o autorización para disponer de una cuenta en el extranjero puede generar una obligación de declaración independiente.
¿Se declaran los bienes en el extranjero a su valor de mercado?
Por lo general, el costo de adquisición, determinado según las normas específicas, es determinante, no automáticamente el valor de mercado actual.
¿Se incluyen las criptomonedas en el Modelo 720?
Ciertas monedas virtuales mantenidas en el extranjero se declaran mediante el Modelo 721.
¿Deben presentar el Modelo 720 las personas que ejercen la abogacía Beckham?
Según la opinión publicada por la AEAT, quienes están sujetos efectivamente al Artículo 93 de la LIRPF generalmente no están obligados a presentarlo. Los miembros de la familia deben ser evaluados por separado.
¿El Modelo 720 es un impuesto sobre el patrimonio?
No. Es una declaración informativa. El impuesto sobre la renta, el impuesto sobre el patrimonio y el recargo de solidaridad son obligaciones independientes.
¿Se puede subsanar un Modelo 720 presentado fuera de plazo?
Sí. Antes de realizar cualquier corrección, se deben revisar minuciosamente los años afectados, los grupos de activos, los valores, las declaraciones anteriores y cualquier otro posible error fiscal.
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Toda la información se proporciona sin garantía de exactitud, integridad ni actualidad. Las obligaciones de declaración, las normas de valoración, los umbrales, los formularios, los plazos y la práctica administrativa están sujetos a cambios.
La existencia de una obligación depende, en particular, de la residencia fiscal, los regímenes especiales, la situación jurídica, la propiedad, el poder notarial, la titularidad real, el grupo de activos, el valor total, las declaraciones anteriores y las exenciones legales.
Los modelos 720 y 721 son declaraciones informativas y no sustituyen las declaraciones del impuesto sobre la renta, del impuesto sobre el patrimonio ni de otras declaraciones fiscales españolas. Un mismo bien puede valorarse de forma diferente según el procedimiento establecido.
El contenido tiene carácter meramente informativo y no sustituye el asesoramiento fiscal o jurídico individualizado. La consulta o la presentación de documentos no crea una relación cliente-abogado. La normativa aplicable y las resoluciones de las autoridades fiscales y judiciales españolas son vinculantes.