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English Doppelbesteuerungsabkommen Deutschland–Spanien
Deutschsprachige Beratung zur steuerlichen Zuordnung von Arbeit, Renten, Immobilien, Unternehmen und Kapitalerträgen zwischen Deutschland und Spanien.
Was regelt das Doppelbesteuerungsabkommen?
Das DBA verteilt Besteuerungsrechte zwischen Deutschland und Spanien. Es legt fest, welcher Staat eine bestimmte Einkunft oder einen Vermögenswert besteuern darf und wie der Ansässigkeitsstaat eine doppelte Belastung vermeidet.
Das Abkommen ersetzt weder deutsches noch spanisches Steuerrecht. Zuerst wird die Steuerpflicht nach nationalem Recht geprüft, anschließend begrenzt oder koordiniert das DBA die Besteuerung.
Vom Abkommen erfasst
- Einkommensteuer natürlicher Personen
- Körperschaft- und Unternehmensteuern
- Nichtresidentensteuer
- Vermögensteuer
- bestimmte lokale Einkommen- und Vermögensteuern
- Veräußerungsgewinne
- Informationsaustausch und Amtshilfe
In vier Schritten zur richtigen Besteuerung
Nationales Recht
Wir prüfen zunächst Steuerresidenz, Quellensteuer und Erklärungspflicht nach deutschem und spanischem Recht.
DBA-Ansässigkeit
Bei Doppelansässigkeit bestimmen Wohnstätte, Lebensmittelpunkt, gewöhnlicher Aufenthalt und Staatsangehörigkeit den Abkommensstaat.
Einkunft zuordnen
Arbeitslohn, Rente, Immobilie, Dividende oder Unternehmensgewinn werden dem passenden DBA-Artikel zugeordnet.
Entlastung umsetzen
Anrechnung, Freistellung, Quellensteuerbegrenzung, Erstattung und Erklärungen werden in beiden Staaten abgestimmt.
Welcher Staat gilt als Ansässigkeitsstaat?
Erfüllt eine Person die nationalen Ansässigkeitsregeln beider Staaten, löst Artikel 4 des Abkommens den Konflikt durch eine feste Reihenfolge.
Die Kriterien werden nacheinander geprüft; ein späteres Kriterium kommt erst zum Einsatz, wenn das vorherige keine eindeutige Lösung liefert.
Die DBA-Rangfolge
- ständige Wohnstätte
- Mittelpunkt der persönlichen und wirtschaftlichen Interessen
- gewöhnlicher Aufenthalt
- Staatsangehörigkeit
- Verständigungsverfahren der Behörden
Wo wird Arbeitslohn besteuert?
Grundregel
Arbeitslohn wird grundsätzlich im Ansässigkeitsstaat besteuert, außer die Tätigkeit wird im anderen Staat tatsächlich ausgeübt.
Arbeitsort
Für Tätigkeiten in Spanien kann Spanien den auf spanische Arbeitstage entfallenden Lohn grundsätzlich besteuern.
Mehrere Arbeitsorte
Reise-, Büro- und Homeoffice-Tage müssen kalender- und vergütungsbezogen beiden Staaten zugeordnet werden.
Bonus
Variable Vergütung wird regelmäßig nach dem Zeitraum und den Orten verteilt, für die sie wirtschaftlich gezahlt wird.
Arbeitgeberpflichten
Das Besteuerungsrecht des Arbeitnehmers und Lohnabrechnungs-, Registrierungs- oder Sozialversicherungspflichten des Arbeitgebers sind getrennt zu prüfen.
Internationaler Verkehr
Für Beschäftigung auf Schiffen, Flugzeugen oder im grenzüberschreitenden Verkehr gelten besondere Abkommensregeln.
Die besondere 183-Tage-Regel
Arbeitslohn für eine Tätigkeit im anderen Staat bleibt nur dann ausschließlich im Ansässigkeitsstaat steuerpflichtig, wenn alle drei Voraussetzungen des Abkommens gleichzeitig erfüllt sind.
Die Aufenthaltsgrenze wird für jeden Zwölfmonatszeitraum geprüft, der im betreffenden Steuerjahr beginnt oder endet.
Alle Bedingungen erforderlich
- höchstens 183 Tage im Tätigkeitsstaat
- Arbeitgeber ist dort nicht ansässig
- Vergütung wird nicht von einer dortigen Betriebsstätte getragen
Für einen deutschen Arbeitgeber aus Spanien arbeiten
Wer physisch aus Spanien arbeitet, übt die Tätigkeit steuerlich grundsätzlich in Spanien aus – auch wenn Arbeitgeber, Arbeitsvertrag und Gehaltskonto in Deutschland bleiben.
Einzelne deutsche Bürotage und Geschäftsreisen müssen getrennt dokumentiert werden.
Zusätzliche Risiken
- spanische Lohnsteuerabwicklung
- Sozialversicherung und A1-Bescheinigung
- Registrierung des deutschen Arbeitgebers
- Betriebsstätte durch festes Homeoffice
- Vertreter- oder Abschlussvollmachten
- Arbeitsrecht und Arbeitsschutz
Deutsche Renten bei Wohnsitz in Spanien
Private und betriebliche Renten
Pensionen, Renten und ähnliche Vergütungen werden grundsätzlich im Ansässigkeitsstaat besteuert, soweit keine besondere Vorschrift greift.
Gesetzliche Sozialversicherung
Bestimmte deutsche Sozialversicherungszahlungen dürfen zusätzlich in Deutschland besteuert werden, wenn der anspruchsbegründende Tatbestand nach dem 31. Dezember 2014 eingetreten ist.
Deutsche Quellensteuergrenze
Für erfasste Sozialversicherungszahlungen ist die deutsche Steuer abkommensrechtlich bis Ende 2029 grundsätzlich auf 5 % des Bruttobetrags begrenzt und ab 2030 auf 10 %.
Geförderte Altersvorsorge
Bestimmte langjährig staatlich geförderte oder steuerlich begünstigte Versorgungszahlungen können ebenfalls unter die besondere Quellenstaatregel fallen.
Beamtenpension
Vergütungen aus öffentlichem Dienst folgen Artikel 18 und werden grundsätzlich im zahlenden Staat besteuert; für Residenten mit Staatsangehörigkeit des anderen Staates gilt eine Ausnahme.
Spanische Erklärung
Auch bei deutschem Besteuerungsrecht muss geprüft werden, wie die Rente in der spanischen IRPF-Erklärung anzugeben und die Doppelsteuer zu entlasten ist.
Mieteinnahmen und Immobiliennutzung
Einkünfte aus einer Immobilie dürfen grundsätzlich in dem Staat besteuert werden, in dem die Immobilie liegt. Dies gilt für Vermietung, direkte Nutzung und weitere Formen der wirtschaftlichen Verwertung.
Der Ansässigkeitsstaat kann die Einkunft dennoch in seiner Erklärung erfassen und muss die Doppelbesteuerung nach dem Abkommen vermeiden.
Beispiele
- deutsche Miete bei spanischer Ansässigkeit
- spanische Ferienwohnung bei deutscher Ansässigkeit
- Land- und Forstwirtschaft
- Nießbrauch und Nutzungsrechte
- Immobilieneinkünfte eines Unternehmens
- Vermögensteuer auf Immobilien
Immobilien- und Wertpapiergewinne
Immobilienverkauf
Der Staat, in dem die Immobilie liegt, darf den Veräußerungsgewinn grundsätzlich besteuern.
Immobiliengesellschaft
Gewinne aus Anteilen, deren Wert zu mindestens 50 % unmittelbar oder mittelbar auf Immobilien im anderen Staat beruht, können dort besteuert werden.
Nutzungsrechte
Auch Anteile oder Rechte, die den Genuss einer Immobilie vermitteln, können dem Immobilienstaat zugeordnet werden.
Aktien und Fonds
Andere private Veräußerungsgewinne werden grundsätzlich nur im Ansässigkeitsstaat besteuert, vorbehaltlich besonderer Tatbestände.
Wegzugsbezug
War eine Person mindestens fünf Jahre im früheren Staat ansässig, kann dieser bestimmte Beteiligungsgewinne bei Verkauf innerhalb von fünf Jahren nach dem Wegzug besteuern.
Betriebsstätte
Gewinne aus Vermögen einer Betriebsstätte dürfen grundsätzlich im Betriebsstättenstaat besteuert werden.
Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren
Dividenden
Der Ansässigkeitsstaat besteuert grundsätzlich die Dividende. Der Staat der ausschüttenden Gesellschaft darf zusätzlich eine begrenzte Quellensteuer erheben.
Quellensteuergrenze
Für private Anteilseigner ist die Quellensteuer auf Dividenden nach dem Abkommen grundsätzlich auf 15 % des Bruttobetrags begrenzt, sofern die Voraussetzungen erfüllt sind.
Unternehmensbeteiligung
Bei einer qualifizierten unmittelbaren Beteiligung einer Gesellschaft kann eine niedrigere Abkommensgrenze gelten.
Zinsen
Zinsen, deren Nutzungsberechtigter im anderen Staat ansässig ist, dürfen nach dem Abkommen grundsätzlich nur im Ansässigkeitsstaat besteuert werden.
Lizenzgebühren
Auch Lizenz- und bestimmte Nutzungsvergütungen werden grundsätzlich ausschließlich dem Ansässigkeitsstaat des Nutzungsberechtigten zugewiesen.
Betriebsstättenbezug
Ist Beteiligung, Forderung oder Recht tatsächlich einer Betriebsstätte zugeordnet, gelten anstelle der Kapitalartikel die Unternehmensregeln.
Selbständigkeit und Betriebsstätte
Unternehmensgewinne werden grundsätzlich nur im Ansässigkeitsstaat des Unternehmens besteuert, soweit im anderen Staat keine Betriebsstätte besteht. Einer Betriebsstätte dürfen nur die ihr wirtschaftlich zurechenbaren Gewinne zugeordnet werden.
Das Abkommen erfasst selbständige berufliche Tätigkeiten innerhalb des Begriffs der wirtschaftlichen Tätigkeit.
Mögliche Betriebsstättenmerkmale
- Sitz der Geschäftsleitung
- Zweigniederlassung oder Büro
- Werkstatt oder feste Einrichtung
- Bau- oder Montageprojekt über zwölf Monate
- abhängiger Vertreter mit Vertragsvollmacht
- dauerhaft verfügbares Homeoffice
- tatsächliche Tätigkeit statt bloßer Hilfsfunktion
Geschäftsführer, Künstler und öffentlicher Dienst
Aufsichts- und Verwaltungsrat
Vergütungen als Mitglied eines Verwaltungs- oder Aufsichtsgremiums dürfen grundsätzlich im Staat der Gesellschaft besteuert werden.
Geschäftsführer
Arbeitslohn, Organvergütung und Unternehmensgewinn sind nach tatsächlicher Funktion und Rechtsstellung zu trennen.
Künstler
Einkünfte aus persönlichen Auftritten dürfen grundsätzlich im Auftrittsstaat besteuert werden – auch bei Zahlung an eine andere Person.
Sportler
Für Wettkämpfe, Auftritte und damit verbundene Vergütungen gelten vergleichbare Sonderregeln.
Öffentlicher Dienst
Aktive Vergütungen und Pensionen öffentlicher Arbeitgeber folgen grundsätzlich dem Kassenstaatsprinzip mit abkommensrechtlichen Ausnahmen.
Lehrer und Studierende
Für bestimmte zeitlich begrenzte Lehr-, Forschungs-, Studien- und Ausbildungsaufenthalte enthält das Abkommen besondere Vorschriften.
Wie Spanien Doppelbesteuerung vermeidet
Ist eine in Spanien ansässige Person mit einer Einkunft nach dem Abkommen auch in Deutschland steuerpflichtig, gewährt Spanien grundsätzlich eine Anrechnung der in Deutschland gezahlten Steuer.
Die Anrechnung darf jedoch regelmäßig nicht höher sein als der spanische Steueranteil, der auf dieselbe Einkunft oder denselben Vermögenswert entfällt.
Zu hohe Quellensteuer zurückfordern
Wurde in Deutschland mehr als der abkommensrechtlich zulässige Betrag einbehalten, wird der Überschuss nicht automatisch vollständig in Spanien angerechnet.
Dann kann ein Erstattungs- oder Freistellungsverfahren in Deutschland notwendig sein.
Ansässigkeitsbescheinigung und Quellensteuer
Banken, Versicherer, Rententräger, Arbeitgeber und Steuerbehörden verlangen häufig eine aktuelle Bescheinigung der steuerlichen Ansässigkeit, um das Abkommen direkt anzuwenden.
Je nach Einkunft kann eine Freistellung vor Zahlung oder eine spätere Erstattung erforderlich sein.
Typische Dokumente
- spanische oder deutsche Ansässigkeitsbescheinigung
- Brutto- und Steuerbescheinigung der Zahlstelle
- Vertrag oder Rentenbescheid
- Nachweis des wirtschaftlich Berechtigten
- Arbeits- und Aufenthaltstage
- Erstattungsformular des Quellenstaats
- Steuerbescheid des Ansässigkeitsstaats
Erbschaft- und Schenkungsteuer separat prüfen
Das deutsch-spanische Abkommen behandelt Steuern vom Einkommen und Vermögen. Erbschaft- und Schenkungsteuer werden davon grundsätzlich nicht erfasst.
Bei grenzüberschreitenden Erbfällen oder Schenkungen können deshalb beide Staaten nach ihrem nationalen Recht besteuern. Persönliche Freibeträge, regionale Regeln und einseitige Anrechnungsvorschriften sind gesondert zu prüfen.
Verständigungsverfahren zwischen den Staaten
Führen Maßnahmen eines oder beider Staaten zu einer Besteuerung, die dem DBA widerspricht, kann ein Verständigungsverfahren beantragt werden. Die zuständigen Behörden versuchen dann, den Konflikt gemeinsam zu lösen.
Der Fall muss grundsätzlich innerhalb von drei Jahren nach der ersten Mitteilung der abkommenswidrigen Maßnahme vorgelegt werden.
Vor Antrag vorbereiten
- Steuerbescheide beider Staaten
- Sachverhalt und Zeitablauf
- betroffene DBA-Artikel
- bereits eingelegte Rechtsbehelfe
- Berechnung der Doppelbelastung
- Ansässigkeits- und Zahlungsnachweise
- offene nationale Fristen
Häufige Irrtümer zum DBA
„Ich darf das Land wählen“
Nationales Recht und DBA weisen Besteuerungsrechte verbindlich zu; ein persönliches Wahlrecht besteht nicht.
„183 Tage lösen alles“
Steuerresidenz und Arbeitnehmerregel werden verwechselt; Arbeitgeber und Betriebsstätte bleiben ungeprüft.
„In Deutschland versteuert“
Die ausländische Einkunft fehlt in Spanien, obwohl sie dort erklärt und die deutsche Steuer lediglich angerechnet werden muss.
„Jede Rente ist gleich“
Sozialversicherungsrente, Beamtenpension, Betriebsrente und private Rente werden pauschal behandelt.
„Quellensteuer wird voll angerechnet“
Abkommensgrenze und spanischer Höchstbetrag werden übersehen; eine Erstattung im Quellenstaat wird nicht beantragt.
„Das DBA gilt für Erbschaften“
Das Einkommen- und Vermögensteuerabkommen wird fälschlich auf Erbschaft- oder Schenkungsteuer übertragen.
Welche Angaben benötigen wir?
Für eine DBA-Prüfung benötigen wir Ansässigkeit, Einkunftsart, Quellenstaat, Zahlungsweg und bereits erhobene Steuer.
Bitte zusammenstellen
- Wohnsitze und Aufenthaltstage
- Ansässigkeitsbescheinigungen
- Arbeits-, Renten- oder Gesellschaftsvertrag
- Immobilien- und Beteiligungsunterlagen
- Brutto- und Quellensteuerbescheinigungen
- Steuererklärungen und Bescheide beider Staaten
- Zahlungs- und Erstattungsnachweise
- Schriftwechsel mit Behörden oder Zahlstellen
Wer darf Ihr Einkommen besteuern?
Teilen Sie uns Steuerresidenz, Einkunftsart und bereits gezahlte Steuern mit. Wir prüfen das DBA und die notwendige Umsetzung in beiden Staaten.
Warum FLIN & ASSOCIATES?
Wir analysieren grenzüberschreitende Sachverhalte auf Deutsch, ordnen Einkünfte dem richtigen DBA-Artikel zu und koordinieren Erklärungen und Nachweise.
Unser internationales Netzwerk unterstützt Privatpersonen und Unternehmen seit mehr als 25 Jahren bei Steuerfragen zwischen Spanien, Deutschland und weiteren Staaten.
Unsere Unterstützung
- DBA-Ansässigkeit
- Arbeitslohn und Homeoffice
- Renten und öffentlicher Dienst
- Immobilien und Kapitalanlagen
- Unternehmen und Betriebsstätten
- Anrechnung, Erstattung und Verständigung
Weitere Dienstleistungen in Spanien
Häufige Fragen zum DBA
Was ist das Doppelbesteuerungsabkommen?
Ein Vertrag, der Besteuerungsrechte zwischen Deutschland und Spanien verteilt und festlegt, wie doppelte Besteuerung vermieden wird.
Kann ich wählen, in welchem Land ich Steuern zahle?
Nein. Nationales Recht und das DBA weisen die Besteuerungsrechte anhand objektiver Kriterien zu.
Was gilt bei Wohnsitz in beiden Ländern?
Die DBA-Ansässigkeit wird der Reihe nach anhand von Wohnstätte, Lebensmittelpunkt, gewöhnlichem Aufenthalt und Staatsangehörigkeit bestimmt.
Wo wird mein Arbeitslohn besteuert?
Grundsätzlich dort, wo die Arbeit physisch ausgeübt wird, sofern nicht die besondere Arbeitnehmer-Ausnahme mit allen drei Voraussetzungen greift.
Gilt beim Arbeitslohn immer die 183-Tage-Regel?
Nein. Zusätzlich müssen Arbeitgeber und Kostentragung durch eine Betriebsstätte geprüft werden.
Wo wird meine deutsche gesetzliche Rente besteuert?
Spanien als Ansässigkeitsstaat besteuert grundsätzlich; für bestimmte Ansprüche ab 2015 darf Deutschland zusätzlich begrenzt Quellensteuer erheben.
Was gilt für eine deutsche Beamtenpension?
Sie wird grundsätzlich in Deutschland besteuert, außer die besondere Ausnahme für Personen greift, die in Spanien resident und spanische Staatsangehörige sind.
Wo werden deutsche Mieteinnahmen besteuert?
Deutschland darf als Belegenheitsstaat besteuern. Ein spanischer Resident erklärt die Einkünfte zusätzlich in Spanien mit der vorgesehenen DBA-Entlastung.
Wie hoch ist die Quellensteuer auf deutsche Dividenden?
Das DBA begrenzt sie für private Nutzungsberechtigte grundsätzlich auf 15 %. Ein darüber hinausgehender Einbehalt kann in Deutschland zurückzufordern sein.
Wie wird Doppelbesteuerung in Spanien vermieden?
Spanien rechnet bei geteiltem Besteuerungsrecht grundsätzlich die rechtmäßig in Deutschland gezahlte Steuer bis zum spanischen Höchstbetrag an.
Gilt das DBA auch für Erbschaftsteuer?
Nein. Das Abkommen betrifft Einkommen- und Vermögensteuern; Erbschaften und Schenkungen sind separat zu prüfen.
Was tun bei widersprüchlichen Steuerbescheiden?
Nationale Rechtsbehelfe und ein Verständigungsverfahren sind zu prüfen. Für den DBA-Antrag gilt grundsätzlich eine Dreijahresfrist ab der ersten abkommenswidrigen Maßnahme.
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Alle Angaben erfolgen ohne Gewähr für Richtigkeit, Vollständigkeit und Aktualität. Nationale Steuergesetze, Abkommen, Protokolle, Quellensteuersätze, Verwaltungsauffassung, Formulare und Fristen können sich ändern.
Die konkrete Behandlung hängt insbesondere von Steuerjahr, Ansässigkeit, Einkunftsart, Arbeits- oder Leistungsort, Arbeitgeber, Betriebsstätte, wirtschaftlicher Berechtigung, Quellensteuer und persönlichen Umständen ab.
Das DBA beseitigt nicht automatisch sämtliche Erklärungs- oder Steuerpflichten im jeweils anderen Staat. Sozialversicherung, Umsatzsteuer, Erbschaft- und Schenkungsteuer sowie regionale und kommunale Abgaben folgen gesonderten Regeln.
Die Inhalte dienen der allgemeinen Information und ersetzen keine individuelle Steuer- oder Rechtsberatung. Eine Anfrage oder Übersendung von Unterlagen begründet noch kein Auftragsverhältnis. Verbindlich sind die geltenden Vorschriften, Abkommen sowie Entscheidungen der zuständigen Behörden und Gerichte.